DIPARTIMENTO Territorio
Circolare n.83
Come e' noto le disposizioni contenute nell'art. 10 - commi 20, 21 e
22 - del decreto-legge 20 giugno 1996, n. 323, convertito con legge 8 agosto
1996, n. 425, identificano incisivi provvedimenti di semplificazione nei
procedimenti amministrativi mirati all'accertamento dei valori immobiliari a
fini fiscali.
Poiche' le semplificazioni comportano significative modifiche nelle
attivita' istituzionali degli uffici finanziari periferici competenti, in tema
catastale e di imposte dirette e indirette, al fine di una coordinata
attuazione delle innovate procedure, vengono emanate le presenti direttive,
oggetto di concertazione fra i dipartimenti del territorio e delle entrate.
1. PREMESSA.
Il provvedimento sopra richiamato incide sulle procedure
d'accertamento della congruita' dei valori dichiarati, per la determinazione
delle basi imponibili, ai fini dell'IVA, dell'INVIM, dell'imposta di registro,
ipotecaria e catastale, di successione e donazione, nelle transazioni di
"immobili (1)"; piu' precisamente sulla disciplina che delimita l'intervento
dell'Amministrazione finanziaria (A.F.) nella rettifica degli imponibili,
dichiarati negli atti traslativi o costitutivi dei diritti reali e soggetti
alle imposte sopra menzionate.
Come e' noto le disposizioni in questione limitano, in via generale e
salve restando le deroghe stabilite dalla legge, il potere di rettifica
dell'imponibile dichiarato dalle parti, allorche' lo stesso risulta non
inferiore al valore derivante dalle risultanze catastali. In particolare per
quanto concerne l'IVA si rileva che non e' precluso il potere di rettifica del
corrispettivo delle cessioni di fabbricati, allorche' venga acclarato che
questo risulti di ammontare superiore al valore determinato con il criterio di
cui all'art. 52, comma 4, del decreto del Presidente della Repubblica 26
aprile 1986, n. 131. Le prove richieste per l'effettuazione dell'anzidetta
rettifica devono essere comunque tutte di natura "documentale" (cioe' diverse
da una mera valutazione estimativa) per espressa statuizione dell'art. 15 del
decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41, convertito con modificazioni dalla
legge 22 marzo 1995, n. 85. Detto valore peraltro costituisce la base
imponibile anche ai fini dell'imposta comunale sugli immobili (ICI).
Tranne qualche marginale norma vigente a cavallo degli anni cinquanta,
il primo rilevante intervento del legislatore, tendente ad individuare un
multiplo del reddito iscritto in catasto oltre il quale inibire l'azione di
rettifica dell'A.F., si realizza col n. 131 del 1986, recante
"Approvazione del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di
registro". Testualmente l'art. 52, comma 4, di tale provvedimento recita: "Non
sono sottoposti a rettifica il valore o il corrispettivo degli immobili,
iscritti in catasto con attribuzione di rendita, dichiarato in misura non
inferiore ... (omissis)".
La norma di per se' non poteva considerarsi esaustiva, in quanto non
tutti i beni immobili, se pur correttamente dichiarati in catasto, risultano
iscritti negli atti catastali ed invero - quand'anche ivi correttamente
identificati ai sensi della circolare 20 gennaio 1984, n. 2 - a volte si
riscontrano privi della rendita. In sostanza si registrava uno stato di fatto
non perfettamente rispondente ai principi di uguaglianza e del buon andamento
della P.A. su cui si fonda l'attivita' amministrativa, tant'e' che il
legislatore ha ritenuto di dover emanare il decreto-legge 14 marzo 1988,
n. 70, convertito con modificazioni dalla legge 13 maggio 1988, n. 154, che di
fatto all'art. 12, comma 1, estende la facolta' di avvalersi della
disposizione di cui all'art. 52, comma 4, del n. 131 del 1986, anche agli
immobili ancora privi di rendita, purche' regolarmente dichiarati in catasto.
Il principio in argomento e' stato esteso dapprima all'imposta sulle
successioni e donazioni con l'art. 8 della legge 17 dicembre 1986, n. 880 (2),
e successivamente anche al valore iniziale dell'INVIM con il comma 3-bis del
citato art. 12 della legge n. 154/88, ed all'IVA con l'art. 15 del D.L.
n.41/95. Il suddetto criterio automatico si applica altresi' all'imposta
ipotecaria e catastale (3), nonche' al valore finale INVIM (4).
E' da rilevare che l'art. 12 della legge n. 154 del 1988, ed in
particolare il comma 1, detta anche gli obblighi a carico di quei contribuenti
che vogliono avvalersi, per la determinazione dell'imponibile dell'automatismo
citato, qualora il reddito di riferimento non risulti ancora iscritto negli
atti catastali. Detti obblighi consistono:
- nel dichiarare espressamente nell'atto o nella dichiarazione di successione
di volersi avvalere delle disposizioni portate dall'art. 12 in esame;
- nell'allegare alla domanda di voltura una specifica istanza per
l'attribuzione della rendita catastale, riportante gli estremi dell'atto o
della dichiarazione di successione, nonche' gli identificativi degli
immobili oggetto di trasferimento;
- nel produrre all'ufficio del registro, o comunque competente, la ricevuta di
detta istanza rilasciata in duplice copia dall'ufficio catastale nella cui
circoscrizione e' sito l'immobile.
Lo stesso art. 12 prevede i termini entro cui ciascun ufficio tecnico
erariale deve inviare all'ufficio del registro il certificato catastale
attestante l'avvenuta iscrizione con attribuzione della rendita.
Detta prassi, come si puo' riscontrare, pone a carico dei soggetti
interessati diversi adempimenti amministrativi, che del resto si ripercuotono
in modo gravoso anche nelle attivita' degli uffici (comunicazioni fra gli
uffici, notifiche, ecc.).
Come gia' rilevato una notevole semplificazione della suddetta
procedura e' stata introdotta con il decreto-legge n. 323 del 1996 sopra
richiamato. La stessa peraltro e' stata resa possibile dal regolamento di
attuazione dell'art. 2, commi 1-quinquies ed 1-septies, del decreto-legge 23
gennaio 1993, n. 16, convertito con modificazioni dalla legge 24 marzo 1993,
n. 75 (5).
In materia sono state emanate dal Dipartimento del territorio apposite
direttive, con le circolari del 19 luglio 1996, n. 189/T e del 3 gennaio 1997,
n. 2/T.
Note:
(1) Detti immobili sono da individuare con riferimento alle disposizioni che
regolano l'attivita' del catasto, ai sensi dell'art. 40 del Regolamento
per la formazione del nuovo catasto edilizio urbano, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 1 dicembre 1949, n. 1142. Detto art. 40
recita: "Si accerta come distinta unita' immobiliare urbana ogni
fabbricato, o porzione di fabbricato od insieme di fabbricati che
appartenga allo stesso proprietario e che, nello stato in cui si trova,
rappresenta, secondo l'uso locale, un cespite indipendente". La
definizione di unita' immobiliare e' stata riproposta dal decreto del
Ministro delle finanze 2 gennaio 1998, n. 28, all'art. 2, comma 1, che
testualmente detta: "L'unita' immobiliare e' costituita da una porzione di
fabbricato, o da un fabbricato, o da un insieme di fabbricati ovvero da
un'area, che, nello stato in cui si trova e secondo l'uso locale, presenta
potenzialita' di autonomia funzionale e reddituale".
(2) Detta norma ha introdotto il quinto comma dell'art. 26 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 637, ora trasfuso
nell'art. 34, comma 5, del decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346.
(3) Per il rinvio alle disposizioni relative all'imposta di registro e
all'imposta delle successioni e donazioni, contenuto dapprima nell'art. 3
del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 635 e successivamente nell'art. 13 del
decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 347, recante "Approvazione del
testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta ipotecaria e
catastale".
(4) In base a quanto rappresentato all'art. 6 del D.P.R. 26 ottobre 1972,
n. 643, recante l'istituzione dell'imposta comunale sull'incremento di
valore degli immobili.
(5) Detto regolamento si e' concretizzato nel decreto ministeriale 19 aprile
1994, n. 701, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 24 dicembre 1994,
n. 300.
2. LE NORME DI SEMPLIFICAZIONE.
Prima di individuare quali siano gli adempimenti essenziali connessi
con le norme di semplificazione e' opportuno procedere all'analisi puntuale
delle disposizioni dettate dal piu' volte citato art. 10, commi 20, 21 e 22
del decreto-legge 20 giugno 1996, n. 323.
Si rileva preliminarmente che i tre commi presentano una struttura
fortemente omogenea ad eccezione del comma 22, che richiama alcune deroghe al
principio della valutazione su base catastale e riporta un ulteriore periodo
finale di natura squisitamente tecnica, concernente la possibilita' di
fatturare i maggiori importi connessi alla modifica dei corrispettivi
dichiarati in atto.
Essenzialmente ciascun dispositivo citato prevede che per ogni unita'
immobiliare urbana priva di rendita definitiva, possa applicarsi la
disposizione di cui al comma 2-bis, dell'art. 12, della legge n. 154 del 1988,
qualora sussistano i seguenti requisiti:
- l'unita' stessa sia stata dichiarata o variata in catasto con le modalita'
previste dal regolamento emanato col decreto ministeriale 19 aprile 1994,
n. 701;
- la presenza, nell'atto, della dichiarazione di volersi avvalere delle
disposizioni previste dall'art. 12 della legge n. 154 del 1988.
Come si evince dalla lettura lessicale del dispositivo legislativo in
argomento, il primo requisito risulta autonomamente soddisfatto per tutte le
dichiarazioni di immobili presentate in catasto mediante la procedura
denominata Docfa, il cui utilizzo e' obbligatorio dal 1997 in tutto il
territorio nazionale – con la sola eccezione delle province di Trento e
Bolzano - allorche' si debbano dichiarare in catasto nuove unita' immobiliari
urbane o variazioni delle stesse. Il secondo requisito, definito nella norma
come "sola condizione", comporta un adempimento dichiarativo, in relazione
all'opzione del contribuente di avvalersi delle disposizioni indicate in
oggetto. Il legislatore, quindi, ha implicitamente abolito, in presenza di
unita' dichiarate con la procedura Docfa, gli ulteriori adempimenti a carico
dei soggetti interessati, ivi compresi quelli intercorrenti fra gli uffici
finanziari.
Conseguentemente, alla luce della richiamata lettura, e' da ritenersi
senz'altro superata l'attivita' prevista dal comma 2 dell'art. 12, della legge
n. 154 del 1988, che prevede la specifica trasmissione del certificato
concernente l'iscrizione in catasto con rendita dell'unita' individuata
nell'istanza, in quanto le unita' immobiliari sono iscritte in atti fin dalla
dichiarazione o denuncia in catasto con rendita, anche se la stessa e'
qualificata come "proposta".
Si sottolinea altresi' che la nuova disciplina riguarda anche gli
immobili che pur essendo stati dichiarati antecedentemente all'attivazione
della procedura Docfa, vengono ripresentati in catasto in conformita' alla
suddetta procedura ed in osservanza dell'art. 4 del richiamato decreto
ministeriale n. 701 del 1994 (6).
E' del tutto ovvio che la cosiddetta "valutazione automatica" si
applica solo agli immobili, ai quali secondo l'ordinamento catastale e' da
attribuire una rendita. In sostanza occorre che il bene iscritto negli atti
catastali si identifichi in una unita' immobiliare cosi' come definita
dapprima dall'art. 40 del regolamento di conservazione del catasto edilizio
urbano, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 1 dicembre 1949,
n. 1142 e successivamente dall'art. 2, comma 1, del decreto del Ministro delle
finanze 2 gennaio 1998, n. 28 (7).
Di contro la suddetta disciplina non risulta applicabile per tutti
quegli immobili che sono stati iscritti negli atti catastali ai soli fini
inventariali (8).
Note:
(6) Le modalita' di ripresentazione sono state disciplinate, dapprima con la
circolare 2T/1997, poi con le opzioni presenti nella procedura Docfa 2 con
cui e' stato reso possibile provvedere alla registrazione in atti dei
documenti costituenti arretrato. Entrambe le modalita' richiamate sono
state previste e rese operative dal Dipartimento del territorio, in
coerenza con l'art. 4 del DM n. 701 del 1994, che prende specificatamente
in esame la possibilita' da parte del contribuente di ripresentare i
documenti in catasto mediante dichiarazioni "sostitutive". Le
dichiarazioni di parte per le quali e' consentita la ripresentazione
mediante la procedura Docfa 2 sono costituite da: dichiarazione di nuova
costruzione e di unita' afferenti, denunce di variazione, domande di
voltura.
(7) Cfr. nota 1.
(8) A tutti questi immobili iscritti in catasto per completezza
dell'inventario immobiliare, ai soli fini gestionali, con modalita'
informatizzata e' stata attribuita una categoria fittizia "F". Rientrano
in tale casistica le unita' in corso di costruzione o di definizione, i
lastrici solari ed in generale tutti i beni comuni non censibili, nonche'
gli immobili non idonei a produrre ordinariamente un reddito, denominati
"collabenti".
3. IL DECRETO MINISTERIALE 19 APRILE 1994, N. 701.
Con le presenti istruzioni si intende dare completa attuazione alle
disposizioni innovative e semplificative contenute nel decreto-legge n. 323
del 1996, i cui presupposti di fattibilita' hanno come riferimento il
regolamento recante norme per l'automazione delle procedure di aggiornamento
degli archivi catastali e delle conservatorie dei registri immobiliari,
adottato con decreto del Ministro delle finanze 19 aprile 1994, n. 701.
La procedura informatica Docfa, realizzata in applicazione ed in
conformita' alle disposizioni contenute nel decreto sopra specificato, e'
stata gia' oggetto di diverse circolari esplicative e chiarificatrici da parte
del Dipartimento del territorio; nondimeno in questa sede si ritiene opportuno
sottolineare ulteriori profili essenziali che interagiscono con i
provvedimenti di semplificazione in esame.
In primo luogo si evidenzia che ciascun oggetto immobiliare dichiarato
in catasto viene, con l'utilizzo dello specifico programma informatico,
iscritto in atti, dopo essere stato individuato con gli appositi
identificativi comune, sezione (se presente), foglio, numero ed eventuale
subalterno. Inoltre per i beni che costituiscono unita' immobiliari, e' fatto
altresi' obbligo ai dichiaranti di individuare una rendita, definita dall'art.
1, comma 3, del regolamento in esame come "proposta", sulla base delle unita'
similari, per caratteristiche intrinseche ed estrinseche, presenti nella zona
ove risulta ubicata l'unita' stessa.
Pertanto dopo l'attivazione del programma informatico Docfa ogni
unita' immobiliare, puo' risultare iscritta in atti:
a) con una rendita catastale definitiva (R.C.);
b) ovvero, con una rendita catastale semplicemente proposta (R.C.P.).
A norma del decreto DM n. 701 del 1994 l'ufficio periferico del
Dipartimento del territorio competente ha facolta' di modificare la rendita
proposta, entro un anno dalla data di registrazione in atti dell'unita'
immobiliare, ovvero entro due anni per il primo biennio di vigenza della
procedura. Qualora decorrano i termini citati, senza che l'azione della A.F.
abbia prodotto modifiche della rendita proposta iscritta in atti, la stessa e'
da ritenersi definitiva.
Per la corretta individuazione dei suddetti termini e' comunque
necessario considerare, oltreche' le fasi transitoria e di regime, anche un
intervallo di tempo sperimentale, preliminare a quello in cui la procedura e'
stata resa operativa, e assolutamente necessario per verificare sul campo le
nuove procedure nonche' l'impatto delle stesse sul mondo professionale.
Nel periodo sperimentale, che ha interessato ciascun ufficio
periferico del Dipartimento del territorio secondo diversi intervalli
temporali, e' stata sviluppata una indispensabile e meritevole azione di
sensibilizzazione dei professionisti abilitati alle dichiarazioni ed
accertamento tecnico in catasto, da parte dei relativi Consigli nazionali,
nonche' degli Ordini e dei Collegi provinciali, con l'ausilio di funzionari
esperti in materia catastale. Grazie all'azione collaborativa di queste
categorie si e' formato presso ciascuna realta' provinciale un gruppo di
professionisti, nel tempo sempre piu' numeroso, che senza alcun obbligo
normativo ha iniziato la sperimentazione della procedura informatica
provvedendo a redigere le dichiarazioni in catasto, unitamente alla
predisposizione dei supporti informatici. La sperimentazione cennata ha
costituito un efficace test dei programmi realizzati ed ha consentito di
procedere all'estensione obbligatoria della procedura.
La seconda fase temporale, di fatto, ha avuto inizio con l'emanazione
di un atto ufficiale, costituito da una comunicazione indirizzata a ciascun
Ordine e Collegio professionale, avente sede nella circoscrizione provinciale
da parte del competente ufficio periferico del Dipartimento del territorio.
Con tale comunicazione emanata ai sensi del decreto dirigenziale 1 dicembre
1995, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 12 dicembre 1995, n. 289, e' stata
stabilita la data di adozione obbligatoria della procedura Docfa. A partire da
tale data di attivazione della procedura ha inizio il biennio transitorio, in
cui gli uffici del Dipartimento del territorio possono, per tutte le
dichiarazioni di accatastamento e denunce di variazione di unita' immobiliare,
modificare la rendita proposta entro due anni dalla registrazione.
Per le unita' immobiliari registrate in atti nel terzo ed ultimo
periodo, la facolta' di rettifica della rendita catastale da parte degli
uffici e' limitata ad un anno. La data in cui ha avuto inizio l'ultima fase
temporale, che e' quella a regime, e' riportata nell'allegato A alla presente
circolare.
In definitiva, per la decadenza dei termini utili per l'azione di
accertamento catastale possono individuarsi tre periodi di riferimento e
precisamente:
. periodo sperimentale;
. primo biennio di vigenza della procedura;
. periodo a regime.
Come gia' rilevato, nei primi due intervalli temporali la facolta' da
parte dell'ufficio di modificare la rendita proposta si estende ai 24 mesi
successivi alla presentazione; nell'ultimo tale facolta' e' limitata a 12
mesi.
Decorsi i limiti temporali sopra richiamati, la rendita proposta
assume carattere definitivo e non puo' essere modificata, se non nell'ambito
degli adempimenti previsti dal particolare istituto dell'autotutela.
4. LE VERIFICHE SUGLI ATTI CATASTALI.
Ai fini dei controlli e delle verifiche sugli atti di propria
competenza, gli uffici del Dipartimento delle entrate, utilizzando appositi
collegamenti telematici, procederanno ad effettuare visure degli atti
catastali con le modalita' consentite dalle specifiche procedure.
Piu' precisamente mediante la consultazione ampliata (All. B), delle
scritture conservate in catasto, potranno essere immediatamente verificati gli
elementi censuari alla data di riferimento dell'identificativo associato a
ciascun immobile. Al riguardo si precisa come una particolare attenzione
dovra' essere posta alla identificazione dell'unita' immobiliare, connessa
alla data di protocollazione della dichiarazione di nuova costruzione (9) o di
unita' afferente (10), ovvero della denuncia di variazione (11),
immediatamente antecedente a quella relativa all'atto, per cui si chiede di
conoscere la rendita ai fini della cosiddetta valutazione automatica.
L'unita' immobiliare iscritta negli atti puo' trovarsi, al momento
della consultazione, in una delle due seguenti fattispecie:
a) ha subito una rettifica d'ufficio della rendita "proposta"; di conseguenza
alla stessa unita' immobiliare risultera' associato un ulteriore stadio con
una rendita non qualificata come proposta (12);
b) non ha subito alcuna variazione; in tal caso detta rendita, se risulta
trascorso il periodo consentito all'ufficio del catasto di procedere alla
rettifica, deve considerarsi definitiva (13).
Di contro nessuna rilevanza hanno eventuali ulteriori movimentazioni,
quali i passaggi che giustificano il trasporto dell'unita' immobiliare ad
altra partita. Dette movimentazioni potrebbero trovarsi registrate in catasto,
anche prima della modifica della rendita proposta. Del pari nessun rilievo e'
da attribuire alla registrazione di eventuali documenti tecnici di data
successiva, con i quali sono state iscritte negli atti catastali ulteriori
modifiche connesse alla natura intrinseca dell'oggetto immobiliare.
In sede di consultazione, si potra' peraltro procedere anche alla
verifica dei redditi dominicali presenti negli atti traslativi o costitutivi
di diritti reali, allorche' si attua il controllo dei valori imponibili
dichiarati e connessi al trasferimento dei beni iscritti al catasto terreni.
Tale attivita' non richiede particolari attenzioni, in quanto negli atti del
catasto terreni non e' presente un reddito dominicale "proposto".
Note:
(9) Modalita' di iscrizione di unita' immobiliari mai dichiarate, edificate
su particelle il cui identificativo e' iscritto per la prima volta al
catasto edilizio urbano.
(10) Modalita' di iscrizione di unita' immobiliari mai dichiarate, edificate
su particelle il cui identificativo e' stato precedentemente iscritto al
catasto edilizio urbano.
(11) Modalita' di iscrizione di unita' immobiliari gia' dichiarate agli atti
catastali e che hanno subito interventi di natura edilizia o di
destinazione, riguardanti variazioni di rendita.
(12) Le modalita' di rettifica sono state ampiamente chiarite con la
circolare 19 luglio 1996, n. 189T.
(13) Sono in corso modifiche alle procedure informatiche che consentono, alla
scadenza del termine ultimo a disposizione dell'ufficio per variare la
rendita, l'eliminazione del termine "proposta".
5. MODIFICHE DELLE MODALITA' DI ATTRIBUZIONE DEI SUBALTERNI.
Al fine di rendere piu' agevole la lettura delle banche dati del
catasto, si ritiene opportuno emanare nuove regole operative che semplifichino
le modalita' di attribuzione dei subalterni nel catasto edilizio urbano da
parte degli uffici periferici del Dipartimento del territorio. Dette regole
prevedono, per le unita' immobiliari oggetto di denunce di variazione,
l'attribuzione di un nuovo subalterno quando si riscontra:
a) la modifica del perimetro dell'unita' immobiliare;
b) la variazione della destinazione d'uso avente rilevanza catastale.
Pertanto le disposizioni gia' in vigore sono da ritenersi variate come
segue:
1) alle parole "Le variazioni del primo tipo non danno luogo all'attribuzione
di nuovi subalterni" presenti nel terzo capoverso del paragrafo II.1, della
circolare 20 gennaio 1984, n. 2 (14), prot. 3/166, sono aggiunte le
seguenti "con l'eccezione del cambio di destinazione d'uso";
2) sono soppresse le parole "il cambio destinazione", presenti nel paragrafo
II.2.6 della citata circolare 20 gennaio 1984;
3) il terzo capoverso della sez. B della circolare 29 luglio 1985, n. 15 (15),
prot. 3/2338, e' sostituito dal seguente: "A tale proposito si conferma la
disposizione contenuta nella circolare n. 2/1984, che prevede nei casi di
ampliamento o demolizione parziale dell'u.i.u. l'attribuzione di un nuovo
subalterno, unitamente alla presentazione del Mod. 44 (16), se viene
modificata la pianta del fabbricato".
Si rammenta pertanto che i casi, in cui e' consentito riutilizzare il
medesimo subalterno e associare allo stesso la lettera "V" di variazione
nell'uso delle procedure informatiche per l'accatastamento di immobili (17),
sono stati individuati negli interventi di manutenzione straordinaria,
restauro conservativo, integrazioni impiantistiche di notevole rilevanza, che
incidono nella determinazione della rendita secondo le regole dell'estimo
catastale.
Gli uffici periferici del Dipartimento del territorio competenti
daranno la massima pubblicita' di detti elementi innovativi alle categorie
professionali abilitate all'utilizzo delle procedure informatiche di
aggiornamento degli atti catastali.
Note:
(14) Detta circolare e' stata emanata dalla ex Direzione generale del catasto
e dei servizi tecnici erariali.
(15) Cfr. nota 14.
(16) Attualmente detto modello non e' piu' vigente; e' stato sostituito dal
modello D1 (C.E.U.) predisposto in modo informatico dalla procedura Docfa
2.
(17) Allo stato attuale le procedure sono cosi' denominate: Docfa 2, destinata
all'utilizzo delle categorie professionali tecniche; Recupera, ad uso dei
professionisti inquadrati nei ruoli tecnici del Dipartimento.
6. ATTIVITA' DEGLI UFFICI E POTENZIAMENTO DELLA RETE INFORMATICA.
Non e' dubbio che dall'esame delle disposizioni legislative e
regolamentari sopra richiamate emerge un indirizzo a riconoscere nel "valore
catastale" - determinato con il meccanismo di cui al comma 4 dell'art. 52 del
T.U. approvato con n. 131/86 e delle norme similari contenute in
provvedimenti legislativi disciplinanti altri tributi - un elemento di
riferimento nelle attivita' di accertamento e nei procedimenti di definizione
dei rapporti tributari.
Si richiamano all'attenzione degli uffici periferici di entrambi i
dipartimenti le procedure percorribili dai contribuenti, nei casi in cui sia
iscritta negli atti del catasto la rendita con la qualificazione proposta o la
stessa rendita sia mancante.
Sia nel primo che nel secondo caso le procedure amministrative
percorribili sono incardinate nell'art. 12 della legge 154 del 1988.
Ipotesi A. Unita' immobiliare iscritta in atti del catasto con la
"rendita catastale proposta".
In tal caso, come richiamato nel par. 2 della presente circolare, e'
sufficiente che nell'atto compaia la dichiarazione di volersi avvalere delle
disposizioni previste dall'art. 12 della legge n. 154 del 1988.
Nondimeno gli uffici periferici del catasto riscontrano, di sovente,
che il contribuente produce per mero tuziorismo anche istanza ex lege n. 154
del 1988. Tale ultima attivita' appare del tutto ultronea e superflua, non
dando luogo all'attivazione degli adempimenti gia' descritti e richiamati ai
commi 1 e 2 dell'art. 12 citato.
Ipotesi B. Unita' immobiliare dichiarata in catasto, ma priva di
rendita.
La fattispecie in esame consente al contribuente di scegliere fra le
seguenti due opzioni:
1) Il soggetto interessato puo' far ricorso, prima dell'atto, alle procedure,
semplificate (Docfa 2), previste dall'art. 4 del regolamento adottato con
DM n. 701 del 1994 per gli immobili gia' dichiarati in catasto, ma ancora
privi di rendita (18). In tal caso all'atto della stipula risultera'
verificata l'ipotesi A, con notevole semplificazione degli adempimenti a
carico del contribuente;
2) Il soggetto interessato ritiene di non promuovere alcuna attivita' nel
settore catastale e pertanto produce l'istanza prevista dallo stesso art.
12 che comporta gli adempimenti peraltro richiamati al 6 capoverso del
par. 1. In tal senso corre l'obbligo di richiamare l'attenzione sulle
pregresse disposizioni amministrative emanate con circolare n. 50 del 29
settembre 1988, prot. 400558/88 Div. IX, della soppressa Direzione generale
delle tasse e delle imposte indirette sugli affari, nonche' con le
circolari n. 112E del 17 aprile 1997 e n. 253E del 18 settembre 1997 del
Dipartimento delle entrate.
A fronte delle ipotesi sopra evidenziate si ritiene opportuno fornire
chiarimenti e suggerimenti sulle attivita' di competenza degli uffici
periferici dei due dipartimenti.
Nell'ipotesi A gli uffici impositori a regime possono direttamente
interrogare gli atti del catasto con le procedure all'uopo rilasciate, secondo
le modalita' riportate nell'allegato B (19).
Nel caso di mancanza del collegamento telematico con le banche dati
catastali, si ritiene opportuno che siano concordate a livello locale le
modalita' di accesso ai dati censuari, da parte degli addetti alla
liquidazione e all'accertamento delle imposte erariali. Dette modalita'
potranno proficuamente essere definite, tenendo in debito conto le specifiche
esigenze degli uffici interessati e le risorse disponibili. Nondimeno appare
opportuno fornire alcuni suggerimenti.
Fino alla realizzazione dei collegamenti informatici, l'ufficio
impositore potra' trasmettere un elenco di identificativi catastali agli
uffici periferici del Dipartimento del territorio, ovvero coordinati dalla
Regione Trentino-Alto Adige, i quali per ogni identificativo segnalato
inoltreranno all'organismo richiedente i dati utili all'accertamento.
Poiche' i sistemi informatici utilizzati negli uffici periferici del
Dipartimento del territorio risultano attualmente incompatibili con quelli
adottati dalla Regione Trentino-Alto Adige, qualora necessiti la conoscenza di
dati presenti nelle relative basi informative, si potra' ricorrere in via
transitoria alla prassi epistolare, almeno sino a quando non saranno resi
coerenti i rispettivi protocolli di interrogazione.
Nell'ipotesi B, limitatamente all'opzione 2, gli uffici periferici di
entrambi i dipartimenti daranno piena attuazione agli adempimenti previsti
dall'art. 12 citato. E' opportuno comunque - fatta salva ogni altra modalita'
individuata a livello locale - prevedere nello scambio di informazioni utili
all'accertamento, l'utilizzo di elenchi strutturati, concordati anche a
livello regionale, in modo da agevolare le attivita' di competenza di tutti i
soggetti interessati.
Note:
(18) Dette procedure consentono di iscrivere immediatamente in atti la rendita
di pertinenza dell'unita' immobiliare.
(19) E' opportuno procedere alla visura degli atti del catasto nelle ore
pomeridiane per equilibrare i carichi di lavoro dell'intero sistema
informatico.
7. CONCLUSIONI.
Con l'adozione delle procedure di cui all'art. 1 del DM 19 aprile
1994, n. 701 - entrate in fase di regime il 1 gennaio 1997 - ad ogni unita'
dichiarata in catasto, mediante il programma denominato Docfa, e' associata
una rendita, che diviene definitiva qualora i termini, stabiliti dal decreto,
decorrano senza intervento dell'ufficio. Entro gli stessi termini (due anni
nel primo biennio di applicazione della procedura ed un anno a regime), gli
uffici possono procedere alla validazione formale ovvero alla rettifica della
rendita proposta, oggetto di denuncia.
Piu' precisamente, allorche' si verifica che la rendita associata
all'unita' immobiliare non e' caratterizzata dall'aggettivo "proposta" o
comunque che l'iscrizione agli atti del catasto e' stata effettuata da oltre
un biennio (un anno a regime), il reddito catastale e' da considerarsi
definitivo e pertanto, ai fini dell'applicazione del richiamato art. 52, 4
comma o di altre similari norme che limitano l'azione della A.F., non
necessita alcuna attivita' da parte del contribuente. Nel caso invece che si
riscontri una rendita "proposta" iscritta negli atti catastali da meno di un
biennio (ovvero da meno di un anno a regime), ai fini dell'applicazione del
comma citato al periodo precedente, occorre che sia fatta espressa menzione
nell'atto di volersi avvalere delle disposizioni richiamate dall'art. 12 della
legge n. 154/1988.
Per quanto concerne il patrimonio edilizio denunciato in catasto
precedentemente al 1 gennaio 1997, risulta che in parte all'attualita' e'
privo di rendita. Peraltro, come e' noto, il Dipartimento del territorio sta
attuando un progetto di recupero del suddetto arretrato di classamento, che
sara' concluso entro il corrente anno.
Nelle more e' stato gia' evidenziato come il contribuente possa
utilizzare proficuamente i programmi previsti dall'art. 4 del decreto del
Ministro delle finanze 19 aprile 1994, n. 701, che consentono la
ripresentazione volontaria, in esenzione di tributi speciali da parte dei
cittadini e delle imprese, delle dichiarazioni di unita' di nuova costruzione
e afferenti, nonche' delle denunce di variazione.
Non sembra superfluo ribadire che in tale ultima evenienza, in
alternativa all'utilizzo delle procedure informatiche, resta nella facolta'
del contribuente la presentazione della istanza di cui all'art. 12, 1 comma,
della legge n. 154/1988, ovviamente con tutti gli adempimenti connessi.
Per ultimo, appare opportuno sottolineare come per cogliere appieno i
vantaggi e le semplificazioni introdotte con le disposizioni normative sopra
citate si rende necessaria, a regime, una rete telematica che garantisca la
consultazione degli atti catastali con modalita' automatizzate. A tal fine e'
stato realizzato un piano operativo per consentire a ciascun ufficio
impositore di consultare gli atti catastali.
Le Direzioni regionali delle entrate e le Direzioni compartimentali
del territorio, nell'ambito delle rispettive competenze, si adopereranno per
dare massima attuazione alle direttive ed agli indirizzi operativi contenuti
nella presente circolare, verificandone la corretta esecuzione da parte degli
uffici.
Si resta in attesa di assicurazione di adempimento.
* * * * *
Allegato A
Date di decorrenza - del periodo a regime - relative
alle rendite "proposte" per ciascuna circoscrizione
provinciale.
UFFICIO CODICE DATA DI
MECCANOGRAFICO DECORRENZA
AGRIGENTO U2 07/10/98
ALESSANDRIA A2 02/09/98
ANCONA K1 07/10/98
AOSTA B1 24/06/98
AREZZO I2 07/10/98
ASCOLI PICENO K2 02/09/98
ASTI A3 15/04/98
AVELLINO Q2 07/10/98
BARI R1 07/10/98
BELLUNO D2 20/05/98
BENEVENTO Q3 07/10/98
BERGAMO C2 07/10/98
BOLOGNA H1 02/01/98
BRESCIA C3 07/10/98
BRINDISI R2 07/10/98
CAGLIARI V1 28/10/98
CALTANISSETTA U3 20/05/98
CAMPOBASSO P1 20/05/98
CASERTA Q4 28/10/98
CATANIA U4 07/10/98
CATANZARO T2 02/09/98
CHIETI N2 24/06/98
COMO C4 07/10/98
COSENZA T3 15/04/98
CREMONA C5 02/09/98
CUNEO A4 02/09/98
ENNA U5 15/04/98
FERRARA H2 20/05/98
FIRENZE I1 15/07/98
FOGGIA R3 18/11/98
FORLI' H3 15/07/98
FROSINONE M2 25/03/98
GENOVA G1 20/05/98
GORIZIA F3 07/10/98
GROSSETO I3 15/04/98
IMPERIA G2 02/01/98
ISERNIA P2 25/03/98
L'AQUILA N1 07/10/98
LA SPEZIA G3 02/01/98
LATINA M3 24/06/98
LECCE R4 02/01/98
LIVORNO I4 15/04/98
LODI C1 30/09/98
LUCCA I5 28/10/98
MACERATA K3 24/06/98
MANTOVA C6 20/05/98
MASSA CARRARA I6 02/09/98
MATERA S2 15/04/98
MESSINA U6 15/07/98
MILANO C1 02/01/98
MODENA H4 28/10/98
NAPOLI Q1 20/05/98
NOVARA A5 02/09/98
NUORO V2 30/09/98
ORISTANO V4 28/10/98
PADOVA D3 07/10/98
PALERMO U1 07/10/98
PARMA H5 30/09/98
PAVIA C7 07/10/98
PERUGIA L1 07/10/98
PESARO K4 25/03/98
PESCARA N3 28/10/98
PIACENZA H6 24/06/98
PISA I7 02/01/98
PISTOIA I8 28/10/98
PORDENONE F5 20/05/98
POTENZA S1 02/01/98
RAGUSA U7 24/06/98
RAVENNA H7 25/03/98
REGGIO CALABRIA T1 09/12/98
REGGIO EMILIA H8 07/10/98
RIETI M4 15/04/98
ROMA M1 18/11/98
ROVIGO D4 07/10/98
SALERNO Q5 07/10/98
SASSARI V3 28/10/98
SIENA I9 25/03/98
SIRACUSA U8 15/07/98
SONDRIO C8 20/05/98
TARANTO R5 24/06/98
TERAMO N4 20/05/98
TERNI L2 24/06/98
TORINO A1 02/01/98
TRAPANI U9 07/10/98
TREVISO D5 30/09/98
TRIESTE F1 30/09/98
UDINE F6 18/11/98
VARESE C9 24/06/98
VENEZIA D1 15/07/98
VERCELLI A6 15/07/98
VERONA D6 07/10/98
VICENZA D7 18/11/98
VITERBO M5 25/03/98
* * * * *
Allegato B
Modalita' operative.
Informazione generalizzate A.T.: stampa della visura catastale
ampliata per identificativo dell'immobile.
Per ottenere la stampa della visura catastale ampliata occorre
selezionare (carattere "S" seguito dal tasto "INVIO") la voce "RICERCA PER
DATI NON ANAGRAFICI" dallo schermo iniziale "INDIVIDUAZIONE DEL CONTRIBUENTE"
del collegamento "Informazioni generalizzate A.T.".
Sullo schermo successivo, nella sezione "DATI DEL CATASTO", occorre
inserire i dati, appresso indicati, dell'immobile di cui si richiede la
visura:
. comune di ubicazione dell'immobile;
. sigla della relativa provincia;
. dati identificativi catastali, divisi in:
- sezione (se presente);
- foglio;
- numero;
- subalterno (se presente).
Sullo schermo successivo, che si ottiene premendo il tasto INVIO dopo
aver inserito i dati indicati, sono presenti i principali elementi della
visura catastale cosi' come risulta dalla interrogazione effettuata presso il
sistema informativo dell'Ufficio provinciale del Catasto interessato.
Su tale schermo e' possibile:
. selezionare con il carattere "P" (seguito dal tasto INVIO) la voce "VISURA
CATASTALE" per ottenere la stampa in linea della visura;
. selezionare con le modalita' consuete (carattere "S" seguito dal tasto
INVIO) la voce "VISURA CATASTALE" per ottenere l'inserimento della visura
tra le stampe predisposte per l'utente; tale stampa e' richiamabile in un
secondo momento con le modalita' abituali (tasto PF9 dallo schermo iniziale
"INDIVIDUAZIONE DEL CONTRIBUENTE");
. selezionare la voce "INTESTATARI DELL'IMMOBILE" per ottenere i dati
anagrafici degli intestatari dell'immobile; in tale caso, se presente un
solo soggetto intestato, si otterra' direttamente lo schermo con i dati
anagrafici del soggetto da dove e' possibile procedere con le consuete
operazioni di interrogazione; nel caso di piu' intestati si otterra'
l'elenco dei codici fiscali di tali soggetti sul quale e' possibile
effettuare una ulteriore selezione per ottenere il citato schermo con i dati
anagrafici.
Si precisa che sulla stampa sono presenti gli elementi necessari per
verificare se la rendita proposta sia divenuta definitiva.
Se necessario e' possibile ottenere la visura catastale indicando il
protocollo della dichiarazione di accatastamento o della denuncia di
variazione).
In tale caso occorre inserire i dati con il seguente formalismo:
. inserire i caratteri P* (per le richieste di accatastamento) oppure V* (per
le richieste di variazione) seguite dalle ultime due cifre dell'anno della
dichiarazione o denuncia nel campo "FOGLIO";
. inserire il protocollo nel campo "NUMERO" e procedere con l'interrogazione
come gia' indicato.
Su tutti gli schermi sono abilitati i tasti PF1 per la guida operativa
in linea, PF3 per tornare allo schermo precedente e PA1 per tornare allo
schermo principale; i tasti PF8 e PF7 per scorrere i dati in avanti e indietro
sono abilitati ove necessario.
Sulla riga 23 dello schermo compaiono i messaggi di aiuto per l'utente
e le segnalazioni di eventuali problemi riscontrati dall'applicazione.
Occorre, infine, sottolineare che i dati delle visure vengono reperiti
direttamente sui sistemi informatici degli uffici provinciali del Catasto e,
pertanto, in funzione del traffico sulla rete nazionale e del carico sul
sistema provinciale interessato dalla richiesta, i tempi di risposta possono
raggiungere e superare i 60 secondi. Al fine di non sovraccaricare il sistema
informatico si consiglia di effettuare le consultazioni nelle ore pomeridiane.
Nel caso di unita' immobiliare censibile nei gruppi A, B e C,
effettuata la consultazione dell'identificativo catastale di cui si vuole
conoscere la rendita, qualora lo stesso identificativo non sia associato
all'ultimo stadio (situazione che si verifica quando l'unita' immobiliare ha
subito una variazione successivamente alla data dell'atto sottoposto a
controllo) l'ufficio rileva nella visura ampliata i riferimenti censuari e
quindi procede alla determinazione della rendita applicando le tariffe vigenti
alla data dell'atto.