CERTIFICAZIONE DEI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE ED ASSIMILATI (CUD)

Il decreto legislativo 2 settembre 1997, n. 314, all’articolo 7, comma 1, lettera b), sostituisce l’articolo 7-bis del DPR 29 settembre 1973, n. 600.

In base alla nuova disposizione, concernente le certificazioni dei sostituti di imposta, viene istituita una ‘certificazione unica’ (CUD) che sostituisce anche quelle previste ai fini contributivi.

In attuazione di quanto disposto dalla norma sopra citata, il Ministero delle Finanze ha emanato il decreto ministeriale 9 gennaio 1998, che agli articoli 7 e 9 contiene disposizioni in materia di certificazione dei redditi di lavoro dipendente.

Con decreto direttoriale 22 dicembre 1998 (G.U. n. 303 del 30 dicembre 1998), sono stati integrati i dati da indicare nella certificazione unica per il periodo di imposta 1998.

Con l’art. 7 del decreto ministeriale in oggetto è stato approvato lo schema di certificazione unica - modello CUD - per l’attestazione dell’ammontare relativo al 1998 dei redditi di lavoro dipendente e dei redditi a questo assimilati di cui agli articoli 46 e 47 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, delle indennita' di fine rapporto e delle anticipazioni sulle stesse per le cessazioni dei rapporti di lavoro dipendente, avvenute a partire dal 1974 o non ancora avvenute, assoggettate a tassazione separata, delle relative ritenute di acconto operate, delle detrazioni effettuate, dell'imponibile preso a base per il calcolo della contribuzione previdenziale e assistenziale versata o dovuta all'Istituto nazionale per la previdenza sociale e delle relative trattenute operate a carico del lavoratore nonche' per l'attestazione dell'ammontare dei trattamenti pensionistici corrisposti, delle ritenute di acconto operate e delle detrazioni effettuate.

In base all’art.7, comma 1, punto b) del decreto legislativo n. 314 del 2 settembre 1997, la predetta certificazione sostituisce, a partire dalla competenza 1998, la copia del modello O1/M che il datore di lavoro era tenuto a consegnare al lavoratore secondo quanto stabilito dalla normativa previgente in materia.

I datori di lavoro non sostituti di imposta, ancorche’ non destinatari della disposizione, potranno compilare e consegnare all’interessato, una certificazione conforme allo schema della CUD, con i soli dati identificativi del datore di lavoro, del dipendente e quelli relativi alla contribuzione previdenziale ed assistenziale

Per la compilazione del modello CUD si richiamano le istruzioni di cui all’allegato E del DM 9.1.1998, alla circolare n. 80 del 9 aprile 1998 , alla circolare n. 24 del 9 febbraio 1999 e alla circolare n. 60 del 15 marzo 1999 .

DICHIARAZIONE SOSTITUTIVA PER L’APPLICAZIONE DELLE NORME IN MATERIA DI PREVIDENZA ED ASSISTENZA OBBBLIGATORIA.

In relazione all’esigenza di mantenere la tempestivita’ nella erogazione delle prestazioni da parte dell’Istituto, l’articolo 9 del D.M. 9 gennaio 1998 prevede che il datore di lavoro, anche se non sostituto di imposta, e’ tenuto a rilasciare, a richiesta degli interessati, ai fini della determinazione del diritto e della misura delle prestazioni, nonche’ degli altri adempimenti istituzionali, apposita dichiarazione, con le modalita’ fissate dall’Istituto per i periodi per i quali non risultano acquisiti negli archivi dell'INPS i flussi informativi delle dichiarazioni unificate di cui all’art. 4 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.

Tale dichiarazione deve essere rilasciata, per i dipendenti da aziende tenute alla presentazione del modello DM10/2, attraverso il gia’ previsto modello O1/M-SOST.

DENUNCE ANNUALI DELLE RETRIBUZIONI SOGGETTE A CONTRIBUZIONE.

Il D.Lgs. n. 241/1997, all'articolo 4, prevede l’unificazione, a decorrere dal periodo di riferimento 1998, delle dichiarazioni fiscali e previdenziali. Quanto precede comporta l’inclusione nella nuova dichiarazione unificata ai fini fiscali e previdenziali delle informazioni relative alle denunce annuali delle retribuzioni soggette a contribuzione, finora comunicate direttamente all’INPS tramite i modelli O1/M.

Le dichiarazioni unificate verranno canalizzate verso il Ministero delle Finanze, che successivamente provvedera’ a renderne disponibili i dati per l’Istituto.

Pertanto i datori di lavoro già tenuti alla compilazione e trasmissione all'INPS dei modelli O1/M e O3/M, non dovranno più effettuare tale adempimento, sostituito dalla trasmissione al Ministero delle Finanze dei quadri "SA" e "SS" dei modelli 770/99 o UNICO99.

DATI RIASSUNTIVI GIA' COMUNICATI ALL'INPS TRAMITE IL MODELLO O3/M

Anche il modello O3/M è soppresso e non deve più essere trasmesso all'INPS.

In luogo del modello O3/M devono essere compilati, nel quadro 'SS', i punti 25 e 26.

Nel punto 25 deve essere indicato il totale dei numeri d'ordine utilizzati per la comunicazione dei dati previdenziali ed assistenziali.

Nel punto 26 deve essere indicato il totale di tutte le retribuzioni previste nei dati previdenziali ed assistenziali (punti 64, 65, 86, 91, 95, 100, 102, 103); trattandosi di un totale di "quadratura" vanno sommati gli importi già arrotondati, così come sono riportati nel quadro SA.

Sono tenuti alla compilazione del quadro "SA" del modello 770/99 o Unico99, relativamente ai dati previdenziali ed assistenziali, tutti i datori di lavoro pubblici e privati che sono tenuti alla presentazione del modello Dm10/2.

Pertanto, anche i datori di lavoro non sostituti di imposta, ma che sono assoggettati alla contribuzione dovuta all’Inps e che fino allo scorso anno erano obbligati alla presentazione del Mod. O1/M, ad esempio: le Ambasciate, lo Stato Città del Vaticano, gli organismi internazionali (FAO, NATO, ecc.), le aziende straniere che occupano lavoratori italiani all’estero assicurati in regime di L. n. 398 del 1987, sono tenuti alla compilazione del predetto quadro del modello 770/99.

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I dati in argomento devono essere comunicati relativamente ai lavoratori dipendenti per i quali è fatto obbligo di versare almeno uno dei seguenti contributi:

Si richiama l'attenzione sulla circostanza che fra i predetti lavoratori sono compresi anche i lavoratori a tempo determinato dipendenti dalle Amministrazioni Pubbliche (Stato, Regioni, Province, Comuni) e i soci lavoratori delle cooperative di produzione e lavoro.

Devono inoltre essere comunicati per:

I dati di cui sopra non devono essere comunicati, invece, per:

Nel quadro SA devono essere indicati, per ciascun lavoratore dipendente, in primo luogo una serie di dati generali (quali, ad esempio, i dati identificativi e la qualifica), nonché tutti i dati relativi alla tassazione dei redditi corrisposti, alla contribuzione previdenziale e assistenziale dovuta all’Inps e quelli assicurativi previsti nella sezione Inail.

Nel caso in cui, per quanto i riguarda i dati previdenziali ed assistenziali, sia necessario compilare più numeri d'ordine riferiti alla stessa matricola aziendale (ad esempio variazione della qualifica, trasformazione rapporto, ecc), dovranno essere ripetuti i dati di cui ai punti da 1 a 9 e al punto 61 del quadro SA, senza ripetere i dati fiscali.

I dati relativi al comune, alla provincia, alla via e al numero civico del domicilio fiscale (punto da 10 a 12) del singolo percipiente e/o assicurato vanno sempre indicati nel primo numero d’ordine riferito ad uno stesso percipiente.

Il datore di lavoro con più matricole aziendali attribuite dall'INPS, deve inserire nel quadro SA i dipendenti relativi a tutte le matricole aziendali che fanno riferimento allo stesso codice fiscale.

I dati relativi alle retribuzioni e all'accantonamento TFR spettante (punti 64, 65, 78, 86, 91, 95, 100, 102, 103) devono essere esposti nel quadro SA arrotondati alle mille lire, senza i 3 zeri finali (fino a 499, alle mille lire inferiori e da 500, alle mille lire superiori).

Nel punto 8 "CITTADINANZA" va indicata, nel caso di lavoratore avente cittadinanza straniera, il codice relativo al paese estero rilevabile nella Tabella SG – Elenco dei paesi esteri, posta nell’Appendice delle istruzioni di compilazione del modello 770/99 e che si allega altresì alle presenti istruzioni (allegato B). Non va più utilizzato l'allegato 4 delle istruzioni per la compilazione del modello O1/M.

Nel punto 9 "QUALIFICA" vanno indicati i dati relativi all'assicurato, utilizzando i codici previsti nelle cinque sezioni della Tabella SD – Qualifica, posta nell’appendice delle istruzioni di compilazione del modello 770/99. In particolare, va indicato:

Si precisa che tale ultimo campo deve essere compilato solo se sono dovuti premi assicurativi relativi alla specifica categoria individuata nella quinta sezione della predetta Tabella SD.

Di seguito si riportano i valori dei primi 3 campi della qualifica, rilevanti ai fini previdenziali.

A) QUALIFICA ASSICURATIVA

Va compilata utilizzando, a seconda dei casi, uno dei seguenti codici:

B) TEMPO PIENO/TEMPO PARZIALE

C) TEMPO DETERMINATO O INDETERMINATO

Per la compilazione dei campi d) ed e) del punto 9, vedere la tabella SD - qualifica - posta nell'appendice alle istruzioni per la compilazione del modello 770/99.

Nei punti da 10 a 12 va indicato il domicilio fiscale del percipiente e/o assicurato alla data del 31 dicembre 1998 o, se precedente, a quella di cessazione del rapporto.

Nel punto 61 "MATRICOLA AZIENDA" deve essere indicato il numero di matricola attribuito dall’Inps al datore di lavoro. Si precisa, che nel caso in cui nel corso dell’anno solare il datore di lavoro abbia versato contributi per lo stesso dipendente utilizzando più posizioni aziendali contrassegnate da matricole Inps diverse, devono essere compilati distinti numeri d’ordine.

Nel punto 62 "PROV. LAV." deve essere indicata la sigla della provincia in cui il lavoratore svolge la propria attività lavorativa. Nel caso di variazione nel corso dell’anno, deve essere indicata l’ultima provincia di lavoro. Si precisa che, contrariamente a quanto previsto per la compilazione del modello O1/M, il punto va sempre compilato, anche se coincidente con la provincia della matricola aziendale.

Se il lavoratore ha svolto la propria attività lavorativa all'estero, deve essere indicata la sigla "EE".

Nel punto 63 "ASSICURAZIONI COPERTE" devono essere indicate le forme assicurative cui il lavoratore è soggetto, barrando le caselle relative alle gestioni per le quali il datore di lavoro è tenuto a versare i contributi (IVS, DS e TBC).

La casella "IVS" non deve essere barrata per i lavoratori iscritti, ai fini pensionistici, ad enti diversi dall’INPS (es: INPDAI, INPGI, INPDAP, ENPALS).

Pertanto va sempre indicata quando i contributi pensionistici sono versati all'INPS, sia al fondo pensioni lavoratori dipendenti che ad altri fondi sostitutivi gestiti dall'INPS (esempio, fondo Elettrici, Telefonici, Volo, ecc)

Si precisa che la casella "Altre" deve essere barrata esclusivamente nel caso in cui per il lavoratore non siano dovuti i contributi IVS, DS e TBC.

Per i lavoratori con la qualifica di apprendista devono essere barrate le caselle IVS e TBC, sia che risultino dipendenti da aziende artigiane che da aziende non artigiane.

Per i lavoratori per i quali la contribuzione è assolta nella misura prevista per gli apprendisti ovvero per i lavoratori per i quali compete l’esonero totale o parziale dalla contribuzione, devono essere barrate le caselle riferite alle forme contributive cui è iscritto il lavoratore.

Nei punti 64 "COMPETENZE CORRENTI" e 65 "ALTRE COMPETENZE" devono essere indicate, rispettivamente, le competenze correnti e le altre competenze. Si precisa che la suddivisione delle retribuzioni in "competenze correnti" ed "altre competenze" è obbligatoria. In particolare:

Si precisa che gli arretrati di retribuzione da includere tra le "altre competenze", sono unicamente quelli spettanti a seguito di norme di legge o di contratto aventi effetto retroattivo; sono invece esclusi gli arretrati riferiti ad anni precedenti, liquidati a seguito di transazione, conciliazione o sentenza che debbono essere imputati agli anni e/o ai mesi di spettanza, utilizzando la procedura prevista per le regolarizzazioni contributive (O1/M-vig).

Qualora siano da indicare, per l'anno di riferimento, solo competenze arretrate, occorre compilare, oltre ai dati identificativi (punti da 1 a 9), i punti 61, 62, 63, 65.

Per gli operai dell’edilizia e per i lavoranti a domicilio valgono le seguenti disposizioni particolari.