Il comunicato del Ministro delle finanze
29 dicembre 1999
Il ministro
delle
Finanze ha portato oggi all’approvazione del Consiglio dei ministri, il
decreto legislativo sul trattamento fiscale dei fondi pensione, un decreto
correttivo in materia di sanzioni amministrative, e il regolamento relativo
all’abolizione dell’imposta sugli intrattenimenti.
Fondi Pensione
Il provvedimento ha lo scopo di stimolare la costituzione di fondi previdenziali
integrativi grazie ad un trattamento fiscale agevolato rispetto ad altre forme
di investimento.
Il
provvedimento riguarda gli aspetti tributari e non interviene sulla struttura
del sistema pensionistico vigente né sull’utilizzazione del Tfr: tale materia
è oggetto della concertazione fra governo e parti sociali e gli orientamenti
che emergeranno in proposito potranno determinare aggiustamenti anche sulla
materia tributaria ora disciplinata con decorrenza dal 2001.
Il
provvedimento fa riferimento ai fondi integrativi senza distinguere tra
"fondi chiusi" e "fondi aperti", confermando in tal modo il
principio di neutralità fiscale.
Il
provvedimento introduce la deducibilità degli importi versati nei fondi
integrativi fino ad un ammontare massimo del 12% del reddito del contribuente
(rispetto al 6% attualmente vigente) e con un tetto fissato in 10 milioni di
lire (rispetto ai 2 milioni e mezzo attuali). Tale agevolazione è godibile dai
lavoratori dipendenti in relazione al versamento nei fondi previdenziali di una
quota di Tfr pari ad almeno la metà dell’intera contribuzione.
La
stessa deduzione è consentita per chiunque versi contributi a favore di un
familiare a carico.
Lo
stesso regime è previsto per le forme assicurative istituite a fini
esclusivamente previdenziali.
Le
posizioni già in essere presso fondi o assicurazioni, seguiteranno ad usufruire
del regime vigente.
Le
prosecuzioni volontarie del versamento di contributi, oggi detraibili al 19%,
saranno considerate deducibili al 12%
La
pensione corrisposta ai contribuenti dai fondi integrativi godrà di un
trattamento fiscale differenziato: la quota corrispondente ai contributi non
dedotti dal contribuente al momento del versamento nel corso dell’attività
lavorativa entrerà a far parte del reddito complessivo sottoposto ad Irpef; la
quota derivante dal rendimento ottenuto dal fondo, sarà sottoposta a tassazione
sostitutiva con aliquota fissa dell’11%.
Sanzioni
Il
decreto correttivo si propone di apportare alcune modifiche alle
disposizioni riguardanti sia la parte generale del nuovo sistema sanzionatorio
tributario in vigore dal 1° aprile 1998, sia talune previsioni concernenti
singoli tributi, allo scopo di correggere sviste, errori materiali o semplici
disarmonie del sistema, di superare qualche difficoltà emersa in sede operativa
e anche di aggiornare l'aspetto sanzionatorio alla luce del mutato quadro
normativo tributario.
A) E’ stata
eliminata la sanzione proporzionale (dal centoventi al duecentoquaranta per
cento dell'imposta dovuta) per l'omessa presentazione della dichiarazione
periodica Iva, sostituendola con la sanzione fissa da cinquecentomila lire a
quattro milioni;
B) E’ stato inoltre chiarito che la stessa sanzione da lire cinquecentomila a
lire quattromilioni si applica anche per i casi di infedele dichiarazione
periodica.
C) Si è chiarito che la tolleranza fino al cinquanta per cento per il mancato
rispetto di certi adempimenti non riguarda soltanto gli obblighi ma anche gli
altri obblighi (fatturazione, registrazione, liquidazione, versamento,
dichiarazione) previsti in materia di imposta sul valore aggiunto e imposte
dirette.
D) E’ stato precisato che la violazione può riguardare sia l'omissione di una
comunicazione imposta direttamente dalla legge (senza che all'uopo occorra
alcuna richiesta) sia le diverse fattispecie in cui l'omissione riguardi una
richiesta di comunicazione, in ogni caso conforme alla legge, avanzata dagli
Uffici o dalla Guardia di finanza.
E) E’ stato modificato l'art. 12 del d.lgs. n. 472 riguardante il concorso di
violazioni e la continuazione, tenuto conto degli inconvenienti cui dà luogo
l'attuale testo, allorché il cumulo giuridico debba essere applicato nei
confronti di tributi amministrati da diversi Dipartimenti (Dogane ed Entrate) o
con riguardo a diversi periodi di imposta. Si è stabilito, pertanto, che le
previsioni sul concorso, continuazione o progressione si applicano separatamente
rispetto ai tributi doganali e alle imposte sulla produzione e sui consumi, agli
altri tributi erariali e ai tributi di ciascun altro ente impositore.
F) Inoltre si è chiarito che allo scopo di applicare il cumulo giuridico per più
periodi di imposta non è indispensabile che le singole violazioni siano legate
da un nesso di progressione, ai sensi dell'art. 12, comma 2, del d.lgs. n. 472
del 1997, essendo sufficiente che si tratti di violazioni della stessa indole.
G) Le ulteriori modifiche specificano meglio gli adempimenti degli uffici
finanziari e delle commissioni tributarie relativi alla determinazione della
sanzione, nella suddetta ipotesi di continuazione estesa a più periodi
d'imposta.
H) Sono state previste alcune modifiche in tema di ravvedimento, istituto
disciplinato dall'art. 13 dei d.lgs. n. 472. Con la diminuzione della riduzione
dall'attuale "un sesto del minimo" ad "un quinto del minimo"
si è inteso, soprattutto, aumentare dal cinque al sei per cento la sanzione da
corrispondere per la regolarizzazione degli omessi versamenti, tenuto conto
dell'ampio margine di tempo (entro il termine per la presentazione della
dichiarazione o entro un anno) previsto per il tipo di ravvedimento.
I) Si è chiarito inoltre che l'estensione del termine da trenta a novanta
giorni riguarda solo l'omessa presentazione delle dichiarazioni annuali, mentre
per la regolarizzazione di quelle periodiche rimane fermo il termine di trenta
giorni, considerato che la presentazione delle stesse con un ritardo superiore
non consentirebbe all'Amministrazione finanziaria di svolgere le funzioni di
monitoraggio e di controllo delle stesse, e, quindi, non giustificherebbe la
previsione di un trattamento sanzionatorio premiale.
J ) E’ stato precisato che il termine previsto per beneficiare della riduzione
ad un quarto della sanzione irrogata (c.d. definizione in via breve) deve essere
sospeso durante il periodo feriale. A tal fine, invece che al termine di
sessanta giorni dalla data di notificazione dell'atto di contestazione, la norma
modificata fa riferimento al termine previsto per la proposizione del ricorso,
in armonia con quanto dispone l'art. 15 del d.lgs. 19 giugno 1997, n. 218,
relativo alla rinuncia all'impugnazione dell'avviso di accertamento.
K) E’ stata apportata analoga modifica in ordine al termine previsto per la
definizione in via breve, nell'ipotesi di irrogazione immediata della sanzione.
L) E’ stato armonizzato il termine di decadenza per l'irrogazione della
sanzione con quello eventualmente diverso (non necessariamente maggiore)
previsto per l'accertamento del tributo.
M) E’ stato previsto che le eventuali omissioni o irregolarità relative a
tutte le dichiarazioni presentate nel 1999 che, a giudizio degli uffici, non
abbiano inciso sulla determinazione o sul pagamento del tributo, possono essere
regolarizzate entro trenta giorni dall'invito, senza applicazione di sanzioni.
Sono inoltre state trasfuse le disposizioni finalizzate a semplificare le
procedure di controllo formale delle dichiarazioni già contenute nell'articolo
14 del disegno di legge A.S. 4336. Com'è noto, gli uffici finanziari sono
tenuti a completare, entro il 31 dicembre 2000, l'attività di recupero
dell'arretrato relativo al controllo formale delle dichiarazioni presentate
negli anni dal 1994 al 1998 per le imposte dirette e negli anni dal 1995 al 1998
per l'I.V.A.. A tale riguardo, al fine di ottimizzare le risorse a disposizione
dei concessionari e, nel contempo, improntare alla massima trasparenza il
rapporto con i contribuenti, con la norma si modifica l’ordinaria procedura di
riscossione dei carichi in argomento, assimilandola a quella sulla cui base si
procederà dal prossimo anno, ai sensi dei decreti legislativi 9 luglio 1997, n.
241 (articolo 13), e 18 dicembre 1997, n. 462 (articoli 2 e 3), al recupero
delle somme dovute a seguito dell'effettuazione delle liquidazioni delle imposte
sui redditi e di quella sul valore aggiunto.
N) La sanzione in materia di tassa per lo smaltimento dei rifiuti solidi interni
viene portata da cinquantamila a centomila lire il limite massimo.
Contestualmente si porta da duecentomila a centomila lire il limite minimo della
sanzione in materia di imposta comunale per l'esercizio di arti e professioni.
Abolizione dell’imposta sugli intrattenimenti
Il
Regolamento ha lo scopo di razionalizzare e semplificare gli adempimenti
contabili, le modalità ed i termini di versamento previsti per gli operatori
soggetti all’imposta sugli intrattenimenti.
Il
provvedimento si compone di 12 articoli. In particolare:
l’articolo
1, disciplina organicamente gli obblighi contabili degli esercenti le attività
di intrattenimento elencate nella tariffa allegata al D.P.R. n. 640 del 1972,
per le quali si rende applicabile il regime speciale previsto dall’articolo 74
del D.P.R. n. 633 del 1972 (istitutivo dell’IVA). I predetti soggetti sono
obbligati ad emettere fattura unicamente per le prestazioni di pubblicità, di
sponsorizzazioni, per le cessioni o concessioni di diritti di ripresa televisiva
e di trasmissione radiofonica. Di contro, i medesimi soggetti, in considerazione
del particolare regime d’imposta, sono esonerati dagli obblighi di
registrazione dei corrispettivi, di liquidazione e di presentazione delle
dichiarazioni. Per le prestazioni soggette all’imposta sugli intrattenimenti,
e per quelle ad esse accessorie, anche se non soggette al tributo, è previsto
l’obbligo di certificazione dei corrispettivi tramite un titolo di accesso
emesso tramite apparecchi misuratori fiscali o biglietterie automatizzate;
l’articolo
2, detta disposizioni in tema di intrattenimenti organizzati da enti, società
ed associazioni;
l’articolo
3, introduce alcune semplificazioni contabili in materia di certificazione dei
corrispettivi derivanti da attività di intrattenimento;
l’articolo
4, disciplina le modalità e le formalità da osservare nel caso di applicazione
dell’imposta sugli intrattenimenti per le attività di minima importanza e per
quelle soggette soggette ad imposta svolte congiuntamente ad altre che non vi
sono soggette, prevedendo l’inoltro di una specifica preventiva comunicazione
che evidenzi l’intenzione di assolvere l’imposta in modo semplificato:
l’articolo
5, detta disposizioni in materia di contabilizzazione dei proventi delle case da
gioco;
l’articolo
6, disciplina le modalità ed i termini di pagamento dell’imposta sugli
intrattenimenti, uniformandoli a quelli previsti per le altre imposte;
l’articolo
7, specifica gli adempimenti contabili degli esercenti le attività
spettacolistiche indicate nella tabella C allegata al D.P.R. n. 633 del 1972;
l’articolo
8, prevede gli adempimenti contabili, particolarmente semplificati in
considerazione della ridotta dimensione economica, che devono osservare i
soggetti previsti dall’articolo 74-quater del D.P.R. n.633 del 1972,
facoltizzati a determinare forfetariamente l’imponibile Iva nella misura del
50 per cento dell’ammontare complessivo dei corrispettivi riscossi;
l’articolo
9, conferma l’estensione del particolare metodo forfetario di determinazione
dell’imposta, previsto dall’articolo 74 del D.P.R. n.633 del 1972, alle
associazioni sportive dilettantistiche, alle associazioni senza scopo di lucro e
alle pro-loco che optano per l’applicazione delle disposizioni di cui alla
legge n.398 del 1991 e alla legge n.133 del 1999, per le quali l’obbligo di
comunicazione dell’esercizio dell’opzione viene esteso anche alla SIAE;
l’articolo
10, sostituisce la lettera h) dell’articolo 2 del D.P.R. 21 dicembre 1996,
n.696, al fine di estendere la disciplina dell’esonero dalla certificazione
dei corrispettivi di cui alla legge n.413, del 1991, alle operazioni relative ai
concorsi pronostici, alle scommesse, nonché alla raccolta delle giocate;
l’articolo
11, in considerazione delle prevedibili difficoltà di approvvigionamento degli
apparecchi misuratori fiscali da parte dei soggetti obbligati, consente
l’adozione temporanea di strumenti alternativi di certificazione dei
corrispettivi e la provvisoria osservanza degli adempimenti contabili previsti,
a seconda dei casi, dai D.P.R. n.633 e n.640 del 1972.
l’articolo
12, stabilisce che le disposizioni recate dal regolamento in questione si
applicano ai rapporti in corso al 1° gennaio 2000.