Adeguamento ininfluente per il regime contabile

Vorrei sapere se, adeguandomi ai risultati degli studi di settore, debbo tenere conto del_l’importo dei ricavi che aggiungo ai fini della determinazione del regime contabile che devo adottare per il 2000. Faccio presente che, per effetto dell’adeguamento, supero il limite di ricavi di un miliardo.


La risposta è negativa. L’adeguamento dei ricavi contabili a quelli presunti dallo studio di settore, se comporta il superamento del limite di ricavi del miliardo, è ininfluente ai fini della determinazione del regime contabile. Una conferma in questo senso è nella circolare delle Finanze 117/E del 13 maggio 1996. La circolare, che illustra le regole di applicazione dei parametri, al paragrafo 7.1 "adeguamento spontaneo ai fini delle imposte sui redditi", afferma che qualora a seguito di adeguamento spontaneo "l’ammontare dei ricavi... superi i limiti previsti per la tenuta della contabilità semplificata (360 milioni o un miliardo di lire), per il periodo d’imposta successivo... non sorge l’obbligo di osservare gli adempimenti previsti per il regime ordinario di contabilità. In effetti, nella specie, il limite di ricavi... entro il quale si applica, per il periodo d’imposta successivo, il regime di contabilità semplificata non è superato in conseguenza dell’accertamento di specifiche operazioni non contabilizzate, bensì a seguito dell’indicazione di maggiori ricavi... al fine di evitare l’accertamento in base ai parametri". Tenuto conto che, come per il 1998, anche per il 1999 l’adeguamento ai ricavi presunti dagli studi di settore si può effettuare a consuntivo nella dichiarazione dei redditi, con le stesse regole previste per i parametri, questo adeguamento è da considerare ininfluente ai fini della determinazione del regime contabile naturale del 2000. Si può fare l’esempio di un’impresa per la quale si applica il limite del miliardo. Questa impresa, che nel 1999 ha conseguito 980 milioni di ricavi e che nell’Unico 2000 indica altri 30 milioni di ricavi per adeguarsi allo studio di settore, pur avendo superato con i 30 milioni il limite del miliardo, è in regime di contabilità semplificata naturale anche per il 2000.

Irap

Nel lavoro interinale la deduzione è parziale

Ho stipulato un contratto con una società fornitrice di lavoro interinale; poiché tutto il compenso pagato lo contabilizzo come prestazione di servizio, è possibile dedurlo ai fini Irap?



No, l’impresa utilizzatrice potrà dedurre dalla base imponibile Irap solo la differenza tra l’ammontare del compenso corrisposto all’impresa fornitrice e il costo contributivo e retributivo del personale sostenuto da quest’ultima (sarebbe opportuno che nel dettaglio della fattura vengano forniti distintamente i due importi; riferiti, il primo, alla prestazione di servizio della società che fornisce il lavoro interinale e il secondo al costo del lavoratore in affitto).

Beni in full leasing:

così la quota interessi

Nel caso in cui nella voce B8 del conto economico siano presenti canoni relativi a beni in full leasing (cioè canoni comprensivi di servizi accessori, quali ad esempio, assicurazioni, bolli auto, manutenzioni e riparazioni del bene), come devo comportarmi al fine di estrapolare la quota interessi indeducibile ai fini dell’Irap?



La società di leasing dovrebbe normalmente fornire l’importo e il dettaglio dei costi che si riferiscono ai servizi accessori concernenti il bene in full leasing. I costi accessori in oggetto sono classificabili nella voce B7 del conto economico risultando di conseguenza completamente deducibili ai fini Irap. Nel caso in cui la società di leasing non fornisce il dettaglio dei costi l’intero importo del canone sarà classificato nella voce B8 del conto economico e la quota di interessi passivi a esso riferibile sarà determinata applicando la formula prevista dal Dm 24 aprile 1998, secondo i chiarimenti offerti dalla circolare ministeriale 263/98.

Ravvedimento
L’acconto Irpef 1999 si sana con il 5%

Ho dimenticato di pagare l’acconto Irpef di novembre 1999. In caso di ravvedimento entro il 31 luglio 2000, devo applicare la sanzione del 6% o del 5 per cento?



La sanzione applicabile è quella del 5% e non quella del 6%, in quanto la violazione è stata commessa nel novembre 1999. Per le penalità applicabili in caso di ravvedimento, vale sempre la regola del favor rei. Lo ha confermato il ministero delle Finanze con la risposta 2.4 fornita in occasione di un Forum sui versamenti e riportata sul Sole-24 Ore dell’8 giugno 2000 (si veda la nota "Il ravvedimento più pesante scatta solo per i nuovi errori"). Il ravvedimento dopo i trenta giorni in materia di omessi versamenti di Iva o imposte sui redditi, costa di più per le violazioni commesse a partire dall’11 maggio 2000, data di entrata in vigore del decreto legislativo 30 marzo 2000, n. 99, pubblicato sulla "Gazzetta Ufficiale" 96 del 26 aprile 2000.

Per il codice tributo basta la comunicazione

È vero che in caso di versamento di un tributo con il codice sbagliato si può rimediare all’errore con una comunicazione alle Finanze? Se è così, vorrei sapere cosa debbo fare per correggere gli errori commessi con i modelli F24 e F23.



La risposta è affermativa. È possibile correggere il codice tributo sbagliato con una semplice lettera. Le modalità di effettuazione del ravvedimento in caso di errore del codice tributo sono dettate dal ministero delle Finanze con la risoluzione 73/E del 26 maggio 2000, emanata dalla direzione centrale per la Riscossione. Il Ministero, nel precisare che non esistono modelli di pagamento correttivi per le deleghe modello F24 e F23, avverte che "in caso di errori di codici tributo, l’unica modalità per procedere al ravvedimento consiste nel_l’invio all’Amministrazione di una comunicazione che le consenta di correggere l’originaria imputazione delle somme pagate, operata sulla base delle erronee indicazioni fornite dal contribuente in sede di versamento". Il sistema dei versamenti unitari con compensazione, mediante il modello F24, è amministrato a livello centralizzato dalla Struttura di gestione del dipartimento delle Entrate.
Perciò, i contribuenti che non indicano correttamente il codice tributo sul modello F24, per effettuare il ravvedimento previsto dall’articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, devono inviare una comunicazione al dipartimento delle Entrate, direzione centrale per la Riscossione, all’ufficio Struttura di gestione. Nella comunicazione il contribuente deve indicare i propri dati anagrafici e fiscali, il codice tributo erroneamente usato e il codice giusto relativo al versamento effettuato, nonché gli altri elementi necessari per consentire alla struttura di gestione la corretta imputazione delle somme in relazione alle quali era stato commesso l’errore nella compilazione del modello F24. Per agevolare il ravvedimento è anche opportuno allegare copia del versamento eseguito. Si noti che il ravvedimento con la semplice comunicazione è possibile sia in caso di errore nei codici tributo, sia in caso di errori nei codici contributo e negli altri codici che si usano per i versamenti con il modello F24. La risoluzione 73/E precisa che i contribuenti possono anche correggere gli errori commessi in sede di compilazione del modello F23. In questo caso, però, non esiste una gestione centralizzata e i relativi flussi informativi sono a disposizione degli uffici periferici competenti alla riscossione. Ne consegue che, in caso di errori di codici tributo compiuti nella compilazione del modello F23, il ravvedimento è possibile, inviando la comunicazione all’ufficio periferico al quale è stato effettuato il versamento. Se alla data in cui si invia la comunicazione l’ufficio è soppresso, la "comunicazione-ravvedimento" si invia all’ufficio delle Entrate che ne ha assunto le funzioni. Per l’invio della comunicazione all’ufficio struttura di gestione non è previsto alcun particolare obbligo. È però opportuno che il contribuente, per sua e altrui memoria, invii la comunicazione a mezzo raccomandata con ricevuta di ritorno.

Per l’invio online risponde l’intermediario

È possibile sanare il ritardato invio da parte di un intermediario abilitato? Si tratta di dichiarazione Iva periodica regolarmente protocollata con rilascio di ricevuta al cliente, ma inviata con un ritardo non superiore a 30 giorni.



Alla luce della circolare delle Finanze 98/E del 17 maggio 2000 (risposta 9.2.3), non è possibile regolarizzare la trasmissione telematica delle dichiarazioni in ritardo. Per il ministero delle Finanze, si tratta di violazioni che non hanno carattere tributario, ma amministrativo, per cui non è utilizzabile l’istituto del ravvedimento operoso.

Il 770 non presentato paga due sanzioni

Quali sanzioni sono applicate per la mancata presentazione della dichiarazione 770, tenendo presente che il versamento delle ritenute è stato effettuato regolarmente?



Nel caso in cui le ritenute siano state regolarmente versate, la circolare del ministero delle Finanze 23/E del 25 gennaio 1999 ha specificato che nel caso di omessa presentazione della dichiarazione dei sostituti d’imposta risultano applicabili: la sanzione amministrativa da 500mila a 4 milioni di lire (articolo 2, comma 3, del decreto legislativo 471/97); la sanzione di 100mila lire per ogni percipiente non indicato nella dichiarazione che avrebbe dovuto essere presentata (articolo 2, comma 4, del decreto legislativo 471/97).

Le regole per sanare l’errore nelle dichiarazioni periodiche

Ho erroneamente indicato l’importo nel rigo "Iva a credito periodo preced." che ha comportato un errore in liquidazione Iva novembre e dicembre 1999, poi corretto in dichiarazione annuale. Non è stato comunque omesso alcun versamento. Come sanare? Con il modello 1999? Oppure si deve attendere l’Ufficio e si sanerà senza sanzioni entro 30 giorni dalla loro richiesta?



Si consiglia di non effettuare alcuna regolarizzazione. Infatti, se, come prospettato nel quesito, non si è verificato alcun omesso versamento, le violazioni commesse nelle dichiarazioni periodiche (anche se nel quesito non si parla di tale adempimento) potranno essere regolarizzate entro 30 giorni dall’invito dell’ufficio in quanto da ritenere un errore formale commesso nelle dichiarazioni presentate nel 1999 (articolo 25, comma 3-ter, del Dlgs 472/97).

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